Читайте также: Управление домашним хозяйством. Часть шестая
«В жизни неизбежны лишь смерть и налоги»
Бенджамин Франклин
За последний месяц было несколько звонков от друзей с просьбой помочь подготовить отчетность, связанную с возможностью вернуть часть подоходного налога, уплаченного в 2012 г. 30 апреля не за горами, если об этом не позаботится сам налогоплательщик, уговаривать его не будет никто.
Рассматривая управление домашним хозяйством, я поняла, что тему налогов обойти никак нельзя. Налогообложение в России регулируется Налоговым Кодексом РФ и касается не только юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, т.е. тех, кто занимается бизнесом, но и каждого человека в отдельности.
Налог, согласно п.1 ст.8 Налогового Кодекса РФ — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Под физическими лицами в Налоговом кодексе понимаются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. В контексте данной статьи упор мною будет делаться именно на гражданах страны.
Физические лица в соответствии с НК РФ являются плательщиками следующих налогов:
— налог на доходы физических лиц (13%);
— налог на доходы физических лиц (35%);
— государственная пошлина;
— таможенная пошлина;
— транспортный налог;
— налог на имущество физических лиц;
— земельный налог.
Государственная пошлина уплачивается нами за совершение различных действий у нотариуса, в регистрирующих органах, а квитанции на уплату транспортного, земельного и имущественного налогов присылаются из налоговой инспекции, и нам остается только пойти в банк и оплатить их. А вот налог на доходы физических лиц (НДФЛ) таит в себе немало возможностей для экономии семейного бюджета.
Налог на доходы физических лиц. Плательщиками налога признаются физические лица РФ. А начисляют НДФЛ, т.е удерживают из заработной платы человека и перечисляют в бюджет – работодатели: юридические лица и индивидуальные предприниматели.
Объектом обложения НДФЛ признаются доходы:
— в виде заработной платы, надбавок, премий;
— от сдачи имущества в аренду (квартира, гараж);
— доходы от реализации недвижимости;
— подарки организации, чья стоимость превысила 4000 рублей и др.
Датой фактического получения дохода признается день выплаты дохода в денежной или натуральной форме.
Ставка налога зависит от вида получаемого дохода, все вышеуказанные доходы облагаются по ставке 13%.
Стоимость любых призов и выигрышей, получаемых в проводимых конкурсах, мероприятиях в целях рекламы продукции, товаров в сумме, превышающей 4000 рублей, облагается по ставке 35%.
Доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами страны (находятся на территории России менее 183 дней в году), облагаются по ставке 30%.
Доходы учредителя фирмы, полученные в виде дивидендов, облагаются по ставке 9%.
Для расчета налога на доходы физических лиц необходимо определить налоговую базу, которая равняется сумме начисленного за налоговый период (год) дохода работника за минусом необлагаемых доходов и стандартных и (или) имущественных вычетов.
К доходам, освобождаемым от налогообложения, относятся:
— алименты;
— суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в связи со смертью члена семьи работника;
— суммы частичной или полной компенсации стоимости путевок на санаторно-курортное лечение в находящихся на территории России санаторно-курортных и оздоровительных учреждениях, которые работодатель выплачивает своим работникам или членам их семей;
— стоимость полученных подарков от организации, суммой не свыше 4000 рублей;
— единовременная материальная помощь, если ее сумма не превышает 4000 рублей, за налоговый период (год).
Налоговые вычеты – это суммы, на которые каждому налогоплательщику предоставлено право уменьшить налоговую базу по НДФЛ. К ним относятся:
1. Стандартные налоговые вычеты — это вычеты, которые представляются непосредственно работодателем. Стандартные налоговые вычеты представляются на каждого ребенка налогоплательщиков, на обеспечении которых он находится и которые являются его родителями (попечителями). Размеры стандартного налогового вычета приведены ниже.
|
Действует сейчас |
Ожидаем в 2013 г. |
| На первого ребенка – 1400 руб. | На первого ребенка – 1400 руб. |
| На второго ребенка – 1400 руб. | На второго ребенка – 2000 руб. |
| На третьего и каждого последующего ребенка – 3000 руб. | На третьего и каждого последующего ребенка – 4000 руб. |
| На каждого ребенка — инвалида в возрасте до 18 лет, а также учащегося очной формы обучения до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы – с 3 000 | На каждого ребенка — инвалида в возрасте до 18 лет, а также учащегося очной формы обучения до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы –12 000 рублей. |
| Предельный доход для применения вычета (нарастающим итогом с начала года) – 280000 руб. | Предельный доход для применения вычета (нарастающим итогом с начала года) – 350000 руб. |
Налоговый вычет на ребенка предоставляется каждому родителю, но может быть предоставлен в двойном размере и одному из родителей, если другой родитель напишет письменный отказ по своему месту работы. Бухгалтерия выдаст официально заверенную справку о том, что данному родителю не предоставляется налоговый вычет на ребенка по его заявлению.
Двойной стандартный налоговый вычет предоставляется одинокому родителю, для Налогового Кодекса – это либо человек никогда не вступавший в брак, либо вдовец. Разведенные родители претендовать на двойной налоговый вычет не могут.
Документы для предоставления стандартного налогового вычета:
— заявление на предоставление налогового вычета;
— копия свидетельства о рождении ребёнка;
— копия документа об усыновлении (попечения);
— копия паспорта, подтверждающая, что родитель не вступал в брак;
— копия свидетельства о смерти второго родителя;
— справка из образовательного учреждения, о том, что ребёнок обучается на дневном отделении.
На основании представленных документов бухгалтерия будет ежемесячно уменьшать налогооблагаемую сумму на сумму стандартных вычетов.
Марина – одинокая мама, растит сынишку одна. Заработная плата 15000 рублей, которая уменьшается на двойной стандартный налоговый вычет в размере 2800 (1400*2).
Налог с учетом вычета составляет: (15000-2800) * 13% = 1586 руб.
Ежемесячная прибавка составляет 15000 *13% -1586 = 364 руб.
Это совсем немного, но за год набегает 4368 руб., которые, как говорит женщина, на дороге совсем не валяются.
Стандартные налоговые вычеты также предоставляются:
— в размере 3000 руб. (чернобыльцам, инвалидам ВОВ, инвалидам из числа военнослужащих 1, 2 и 3 групп);
— в размере 500 руб. (Героям СССР, Героям России, награжденным орденом Славы 3 степеней, участникам ВОВ, инвалидам с детства, инвалидам 1 и 2 групп и др.).
Остальные виды налоговых вычетов: имущественные, социальные и профессиональные — граждане могут получить после подачи Декларации 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту жительства, в срок до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода или произведения расходов. Так, Декларация за 2012 г. подается до 30 апреля 2013 г., а за доходы, полученные в 2013 г., отчитываться будем уже в 2014 г.
2. Имущественный налоговый вычет могут получить граждане, которые произвели расходы на новое строительство или приобрели квартиру. Размер вычета ограничивается суммой 2000000 руб., без учета сумм, направленных на погашение ипотечных кредитов, полученных в банках Российской Федерации. Налоговый вычет при покупке квартиры предоставляется налогоплательщику на основании заявления при подаче налоговой декларации и документов, подтверждающих право на данный вычет. Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета на покупку или строительство жилья не допускается.
Право на получение имущественного вычета не имеет срока давности. Если вы приобрели квартиру более 3-х лет назад, то вычет можно получить с доходов за 3 последние года, подав в органы налоговой инспекции Декларации 3-НДФЛ за каждый из периодов.
Рассчитаем налоговый вычет при ипотеке:
Приобретается квартира стоимостью 3 000 000 рублей.
Оплачивается за счет кредита – 2 300 000 рублей.
Срок Кредита — 15 лет.
Итоговая сумма процентов по кредиту — 1650 000 рублей.
Сумма, на которую можно получить налоговый вычет, — 3 650 000 рублей (2 000 000 руб. – максимальная сумма от стоимости жилья, которую можно предъявить к вычету, и 1650 000 руб. — полная сумма процентов).
Сумма налогового вычета – 474 500 рублей (13% * 3 650 000 руб.).
При этом сумму 260 000 руб. (13% * 2000000) можно получить единовременно, независимо от того, из каких средств (собственных или заемных) были уплачены 2 000 000 рублей, и при условии, что заработная плата заемщика в течение года обеспечила достаточную сумму НДФЛ, из которого и осуществляется вычет.
Сумму вычета с процентов можно получить только по мере их уплаты банку-кредитору.
Документы, подаваемые в органы налоговой инспекции, для получения имущественного налогового вычета:
— налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;
— документы, подтверждающие право собственности на квартиру (дом);
— договор о приобретении квартиры (дома) или прав на квартиру в строящемся доме;
— акт приема-передачи квартиры;
— платежные документы, подтверждающие факт оплаты расходов, включаемых в налоговый вычет;
— кредитный договор (если жилье приобретено под ипотеку или в кредит).
3. Социальные налоговые вычеты предоставляются гражданам за расходы произведенные:
— за собственное обучение и обучение детей;
— за лечение и медицинские препараты;
— на финансирование будущей пенсии;
— на благотворительные цели.
Социальные налоговые вычеты предоставляются по окончании календарного года при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ в налоговый орган и предоставлении документов, подтверждающих расходы налогоплательщика. К таким документам относятся:
— договоры на обучение, лечение;
— лицензии образовательных и лечебных учреждений на право занятия указанной деятельностью;
— платежные документы (чек ККМ, банковские квитанции, и др.).
Социальные налоговые вычеты предоставляются в размере фактически понесенных расходов, но ограничены предельной суммой — 120 тыс. рублей. То есть максимальная сумма налога, возвращаемая налогоплательщику, составит 15600 руб. (120000 * 13%). Поэтому, произведя несколько видов расходов, налогоплательщик должен определиться, в отношении каких расходов он будет заявлять социальный налоговый вычет.
Иван оплатил в 2012 г. обучение сына – 50 000 руб., лечение матери – 20 000 руб., перечислил на благотворительность – 45000 руб., и оплатил страховой взнос по договору личного пенсионного страхования – 30 000 руб. Несмотря на то, что социальные расходы составили 145 000 руб., Иван вправе заявить вычет только на 120 000 руб.
Для самого налогоплательщика форма обучения не влияет на право получения социального налогового вычета, однако в отношении детей принимаются расходы только при обучении на дневном отделении.
Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского капитала.
Налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет и в отношении сумм, уплаченных за услуги по лечению в медицинских организациях России или у частнопрактикующего врача. Указанный налоговый вычет распространяется и на расходы на приобретение медикаментов. Но медицинские услуги и медикаменты должны быть поименованы в перечнях, утвержденных постановлением правительства РФ от 19.03.01 N 201. В частности, к таким медицинским услугам отнесены: услуги по диагностике и лечению при оказании скорой медицинской помощи; услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании амбулаторной или стационарной медицинской помощи. Социальный налоговый вычет по расходам на дорогостоящее лечение принимается в размере фактически произведенных расходов, без каких-либо ограничений. При этом перечень видов дорогостоящего лечения определен также постановлением правительства РФ N 201.
Социальный налоговый вычет может быть получен в отношении денежных средств, израсходованных налогоплательщиком на благотворительные цели организациям культуры, образования, здравоохранения, а также сумм пожертвований, уплаченных религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности.
«Нет большой беды, если некоторые граждане платят меньше, чем следует: их благосостояние всегда обращается на пользу общества. Но если некоторые лица платят слишком много, их разорение обратится во вред обществу» Шарль Луи Монтескье
